Nová slovenská daň z finančných transakcií
Ako jedna časť konsolidačného balíka pripraveného vládou Slovenskej republiky sa zákonom č. 279/2024 Z. z. stanovila úplne nová daň z finančných transakcií, ktorá by mala platiť od 01.04.2025.
Zdaňovacím obdobím pre odvedenie úhrnu daní z jednotlivých finančných transakcií by mal byť kalendárny mesiac, t.j. prvým zdaňovacím obdobím by mal byť apríl 2025.
Na koho by sa mala vzťahovať nová daň z finančných transakcií?
Daň z finančných transakcií sa dotkne veľkej väčšiny podnikateľských subjektov. Daňovníkmi (t.j. tými, ktorí budú novú daň z finančných transakcií platiť) v zmysle zákona o dani z finančných transakcií by mali byť:
(a) právnické osoby (obchodné spoločnosti, občianske združenia),
(b) fyzické osoby – podnikatelia (pričom za podnikateľov sa považujú osoby zapísané v obchodnom registri, osoby, ktoré podnikajú na základe živnostenského oprávnenia, osoby, ktoré podnikajú na základe iného než živnostenského oprávnenia (napr. lekári, advokáti, finanční sprostredkovatelia) a fyzické osoby, ktoré vykonávajú poľnohospodársku výrobu),
(c) organizačné zložky zahraničnej osoby, ktorá je klientom poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie.
Pre daňovníkov, ktorí sú fyzickými osobami a nemajú zriadený platobný účet, na ktorom vykonávajú finančné transakcie súvisiace s ich podnikaním, sa navyše zavádza aj nová povinnosť zriadiť si transakčný účet do 31.03.2025.
Na aké transakcie by sa mala vzťahovať nová daň z finančných transakcií?
Predmetom dane by mala byť:
(a) finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka,
(b) použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie,
(c) preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.
Zákon o dani z finančných transakcií zavádza aj viaceré výnimky. Takými výnimkami by mali byť napríklad transakcie, ktoré sú vykonávané v súvislosti s platením daní, odvodov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie.
Ďalšou výnimkou by mali byť napríklad aj platobné operácie na účte obchodníka s cennými papiermi, ktoré realizuje obchodník so zámerom nákupu cenných papierov v mene svojho klienta, nie však platobné operácie súvisiace s nákupom cenných papierov vo vlastnom mene obchodníka s cennými papiermi.
Predmetom dane by nemali byť ani platby vykonané v rámci poštového platobného styku poskytovaného Slovenskou poštou alebo platby vykonané medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa (t.j. ak má daňovník viac účtov v jednej banke, daň by sa na transakcie medzi nimi nemala vzťahovať).
Sadzba dane z finančných transakcií
Sadzba dane pri bezhotovostných transakciách (prevodoch z účtu) bude 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, s obmedzením maximálne do výšky 40,-EUR z každej transakcie.
Sadzba dane pri výberoch hotovosti bude 0,8 % zo sumy finančnej transakcie, pričom v tomto prípade maximálny limit dane nie je určený. Daň sa bude uplatňovať na výbery hotovosti v pobočke banky aj na výbery hotovosti z bankomatu.
Pri platobných kartách sa uhrádza daň vo výške 2,-EUR ročne za každú jednotlivo vydanú kartu, ktorá bola použitá aspoň raz v roku, bez ohľadu na počet vykonaných transakcií kartou (okrem výberov). Daň sa bude uplatňovať na debetné aj kreditné karty.
Pri bezhotovostných transakciách bude daň zúčtovaná z účtu odosielateľa platby (príkazcu) a pri výberoch hotovosti bude daň zúčtovaná z účtu, z ktorého je vyberaná hotovosť.